佐野市で税理士をお探しの方「横領する際、その出金が会社の経費になっていたらどうなるの?」

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例えば、架空外注費として会社からお金が出ている場合、決算書上は外注費という経費になっていて、その分だけ税金が安くなっています。

でも実際には本当の外注費ではなく、会社の売上に貢献する訳でもないので、経費としては認められないんですよね。

その反面、会社は横領により被害を受けているので、その被害は損失(≒経費)として認められます。

架空外注費として経費計上されている事業年度と、実際に出金された(横領された)事業年度が同じであれば、経費として認められない金額と、損失として認められる金額が同じなので、税務上は影響がほぼありません。

「ほぼ」というのは、外注費は消費税がかかりますが(かかるので会社が納める消費税は安くなります)、横領被害による損失は消費税がかからない(会社が納める消費税は高くなります)という違いがあるからです。

これが、例えば他の外注費に紛れ込ませるために、いったん未払金計上したのち、翌事業年度において支払われている(出金されている)場合は厄介です。

未払金計上した事業年度の外注費は経費にならず(つまり「修正申告」が必要)、出金した事業年度の損失になる(経費が増えた分だけ「更正の請求」により税金を還付してもらう)からです。

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横領の事実により、その横領した人に「返せ!」ということができるので、これが「損害賠償請求権」として収入になります。

ただし、どの事業年度の収入になるのかが問題。

横領された(出金があった)事業年度の収入なのか、横領が発覚した事業年度の収入なのか。

正直これはムズカシイモンダイデス。

【参考】不法行為に係る損害賠償金等の帰属の時期

佐野市で税理士をお探しの方「返してもらえるかどうか分からないのに収入になっちゃうの?」

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はい。なっちゃいます。

横領された事業年度か、横領が発覚した事業年度において。

でも、横領した人から取り返すことができない、ということになったら、それは「取り返せないという損失」ということになるので、「貸倒損失」として経費計上することができます。

ただし、「本当に取り返すことができないことになった」ことがポイント。

取り返すことができるのに、取り返せないものとして経費計上すると、それが「寄附金」や「役員賞与」に該当し、税務上経費にならない部分が出てくるかもしれませんからね!

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